2019-03-05
案由：
在黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和減稅降費的系列部署下，我們欣喜地看到一系列政策措施出臺并有效實施，相關部門持續(xù)加大工作力度，不折不扣、高效落實各項減稅降費措施，優(yōu)化了營商環(huán)境，激發(fā)了市場活力，企業(yè)和群眾有了更多的獲得感。但當前中國企業(yè)、尤其是民營企業(yè)稅費占營收比重仍然偏高，負擔仍然較重。作為我國農林牧漁業(yè)中的重要產業(yè)，水產行業(yè)相較于畜禽行業(yè)承擔了更重的稅費負擔，對兩個行業(yè)實行差異化的稅收政策，是導致水產行業(yè)難以像畜禽行業(yè)一樣規(guī)?；?、集約化發(fā)展的重要原因。
案據：
聯合國糧農組織相關報告顯示，中國已成為全球最大的水產品消費國，及全球最大的水產品生產和出口國，水產品產量占全球總產量的比重超過40%。與此同時，隨著我國居民生活水平的不斷提升，消費結構也在不斷優(yōu)化和改善，作為優(yōu)質蛋白質來源的水產品，在我國居民膳食結構中的比重將進一步增加，年均消費量正以3%的增速增長。綜合來看，經過改革開放四十年發(fā)展，我國水產業(yè)不論在國內還是全球都已具有舉足輕重的地位。但目前，我國水產業(yè)依然面臨著發(fā)展速度緩慢、政策制約等困境，其中最大的政策制約因素是與畜禽行業(yè)實行差異化的稅收政策，極大限制了行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
目前，在養(yǎng)殖環(huán)節(jié)，國家對畜禽養(yǎng)殖企業(yè)免征企業(yè)所得稅，水產養(yǎng)殖企業(yè)則仍要繳納12.5%的企業(yè)所得稅，該政策一方面導致兩類企業(yè)利潤差異巨大；另一方面導致大量水產養(yǎng)殖者不愿進行公司化運作，更傾向于選擇以個體戶或合作社形式進行經營，避免多繳納12.5%的企業(yè)所得稅，制約了產業(yè)的規(guī)?；l(fā)展。在此背景下，畜禽養(yǎng)殖企業(yè)近年來不斷加大整合力度，推進產業(yè)升級，出現了溫氏股份、牧原股份、圣農發(fā)展等一批特大型畜禽養(yǎng)殖企業(yè)。水產養(yǎng)殖行業(yè)目前則仍然以傳統(tǒng)養(yǎng)殖為主，排名前五的企業(yè)市場集中度還不足5%，遠遠落后于畜禽養(yǎng)殖企業(yè)，產業(yè)整體呈現出小、散、弱的局面，也暴露出食品安全、效率偏低、難監(jiān)管等問題。在流通環(huán)節(jié)，水產與畜禽產業(yè)同樣被實行了差異化的增值稅政策。根據國家增值稅相關規(guī)定，在流通環(huán)節(jié)，鮮活或初加工的水產品增值稅稅率為10%，而鮮活的豬、牛、羊、雞、鴨等畜禽產品可以免繳增值稅，進一步拉大了兩個產業(yè)的利潤差距。
同時，水產行業(yè)在流通環(huán)節(jié)還面臨繳納印花稅的問題。《印花稅暫行條例施行細則》第十三條第一款規(guī)定，對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。國稅發(fā)〔1991〕155號文件進一步規(guī)定，可由省級稅務局根據當地實際情況具體劃定本地區(qū)“收購部門”和“農副產品”的范圍?；诋敃r的歷史背景，收購部門一般指肉聯廠等國營單位，并未包含個體及民營企業(yè)等非公經濟主體。農產品交易環(huán)節(jié)的印花稅按照購銷合同金額的0.03%征收，一進一出，兩個環(huán)節(jié)的印花稅合計0.06%，而大宗農產品交易的毛利率一般只有1%至2%，進一步加重了企業(yè)稅收負擔。
此外，農產品收購發(fā)票不能跨省使用，嚴重阻礙了大宗水產品的流通。目前，向合作社、企業(yè)收購農產品，可以取得對方自行開具的普通發(fā)票，而向個人養(yǎng)殖戶收購時，對方所在的稅務局往往對代開普通發(fā)票有各種限制，且全國各地的要求也不一致。例如，有的地方規(guī)定水產養(yǎng)殖戶需提供租塘合同，對于多次轉手的合同，稅務局不予代開普通發(fā)票；有的地方規(guī)定，如果個人養(yǎng)殖戶名下有法人實體，也不得代開普通發(fā)票，而農產品收購發(fā)票又不允許跨省進行開具，甚至部分省、市、自治區(qū)不允許跨市（縣）使用。目前，國家政策允許企業(yè)到收購地稅務機關憑《跨區(qū)域涉稅事項報告表》領購農產品收購發(fā)票，但各地稅務機關往往從監(jiān)管角度考慮，不允許外省跨區(qū)域經營的企業(yè)領購農產品收購發(fā)票。而我國水產品養(yǎng)殖主要集中在華南、華東和華中等水資源豐富地區(qū)，與畜禽養(yǎng)殖可就地消費、易于加工的特點不同，水產品存在大量的全國范圍內流通，按照目前稅法規(guī)定，只能在本省使用農產品收購發(fā)票，導致公司化運作存在取票難和取票成本高的問題。
建議：
一是建議免征水產養(yǎng)殖企業(yè)的企業(yè)所得稅。根據目前我國財力及水產養(yǎng)殖企業(yè)規(guī)模測算，免征水產養(yǎng)殖企業(yè)所得稅，對國家稅收收入并不會造成明顯影響，同時還能有效促進個體戶、合作社等轉化為企業(yè)組織進行經營，實現水產養(yǎng)殖向規(guī)?；⒓s化、標準化方向轉變。因此，建議相關部門針對水產行業(yè)出臺與畜禽行業(yè)一致的稅收優(yōu)惠政策，免征水產養(yǎng)殖企業(yè)的企業(yè)所得稅，改變目前的稅收政策導向，促進我國傳統(tǒng)水產養(yǎng)殖向現代水產養(yǎng)殖轉變，有力踐行漁業(yè)供給側改革，同時兼顧了稅收公平，真正發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策助力水產業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的積極作用。
二是建議免征水產品流通環(huán)節(jié)的增值稅和印花稅，允許農產品收購跨省使用農產品收購發(fā)票。建議簡化和明確農業(yè)生產者個人代開普通發(fā)票的手續(xù)，充分利用互聯網手段實現手機客戶端代開普通發(fā)票，不斷完善外出經營地領購農產品收購發(fā)票的程序，并配套完善相應的開票系統(tǒng)。通過上述措施，使得在農產品收購環(huán)節(jié)索取發(fā)票不再是難事，實現跨省可使用農產品收購發(fā)票。同時，建議免征水產品流通環(huán)節(jié)的增值稅和印花稅，鼓勵規(guī)?；髽I(yè)參與流通環(huán)節(jié)，促進大宗水產品供應鏈和交易平臺的打造，縮短從塘頭到餐桌的距離，讓老百姓吃上更新鮮、健康、安全的水產品。